Составление бухгалтерской отчетности
Работа добавлена: 2016-01-09







Содержание

Введение

Составление бухгалтерской отчетности – важное мероприятие, которое нужно производить, соблюдая все установленные правила и требования, иначе на предприятие или на ответственного за отчеты будет наложено взыскание. Конечно же, требования и правила меняются ежегодно, поэтому необходимо быть в курсе всех новшеств.

Каждая хозяйственная операция на предприятии, каждая продажа или покупка, получение или выдача кредита или инвестиций, словом, любое передвижение наличных или безналичных средств, а также продукции и сырья должно быть зафиксировано в бухгалтерских документах.

С определенной периодичностью на основе этих документов производится подготовка бухгалтерской отчетности – пакета документов, который позволяет проконтролировать результативность действий всех подразделений и отдельных работников, общее состояние предприятия и его активов, успешность реализуемой предпринимательской политики и тому подобное. Вся задокументированная в бухгалтерских документах деятельность предприятия является предпосылками составления бухгалтерской отчетности, но отчетность служит не только для того чтобы облегчать контроль руководителям или помогать принимать управленческие решения.

Вся отчетность подается в контролирующие организации, согласно установленным срокам и правилам – контролирующие органы проверяют соответствие документации заявленной деятельности предприятия и соблюдение последним норм законодательства.

Можно сказать, что составление и использование бухгалтерской отчетности является важным аспектом деятельности предприятия, которое позволяет не только его сотрудникам видеть достоверную и объективную картину положения предприятия, но и сторонним пользователям отчетности составить мнение о предприятии и узнать интересующие их сведения, например, о доходности или ликвидности предприятия. Как составлять бухгалтерскую отчетность? Чтобы составить бухгалтерскую отчетность, необходимо соблюдать порядок составления бухгалтерской отчетности. То есть не только учесть все требования и рекомендации Министерства финансов и законодательных актов Российской Федерации, но и правильную технологию, а также этапы составления бухгалтерской отчетности.

Дисциплина "Технология составления бухгалтерской отчетности" направлена на формирование у будущих специалистов умений и навыков в составлении бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

Методические указания и контрольные задания по дисциплине «Технология составления бухгалтерской отчетности» разработаны в соответствии с уровнем подготовки специалистов экономического профиля, направлены на моделирование экономических процессов, формирование у студентов гибкого экономического мышления, развитию творческой активности и деловых навыков.

Программа включает 9 тем, которые раскрывают понятие бухгалтерской отчетности, ее состав, порядок предоставления и сдачи. Программа предусматривает практическую часть, направленную на выработку умений и навыков студентов.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:

В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

Студенты заочного отделения по 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) по дисциплине Технология составления бухгалтерской отчетности выполняют домашнюю контрольную работу, курсовую работу и сдают экзамен.


2 Содержание учебной дисциплины

2.1 Тематический план

Урок

Наименование разделов и тем уроков

Количество часов

Самостоятельная работа

задание

количество часов

Раздел ПМ 1 Составление бухгалтерской отчетности

120

МДК 1 Технология составления бухгалтерской отчетности

24

96

Тема 1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России и международной практике. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России

1

Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности как о единой системе данных

- Значение бухгалтерской отчетности

- Функции бухгалтерской отчетности

- Классификация бухгалтерской отчетности

- Принципы формирования бухгалтерской отчетности

2

Изучить значение и функции бухгалтерской отчетности

Составить конспект по теме принципы формирования бухгалтерской отчетности

2

2

Международная стандартизация бухгалтерской отчетности

- Различия между отечественной отчетностью и системой МСФО

- Трансформации российской бухгалтерской отчетности в формат МСФО

- Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

Знакомство с международной и отечественной системами бухгалтерской отчетности

Составление конспекта по вопросу «Публичность бухгалтерской отчетности»

4

2

Тема 1.2 Состав, порядок формирования и сдачи бухгалтерской отчетности

Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности

Составление конспектов по темам:

-Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней предъявляемые;

-Виды бухгалтерской отчетности

- Этапы составления бухгалтерской отчетности

6

События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности

Ознакомиться с понятием: «событие после отчетной даты»

2

Раскрытие учетной политики в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности Проведение подготовительной работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Знакомство с подготовительными работами по составлению бухгалтерской отчетности

Раскрыть учетную политику в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности

2

2

Тема 1.3 Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности

Понятие и строение бухгалтерского баланса

- Значение, функции и классификация балансов

- Принципы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике

- Нормативное регулирование и содержание баланса

Изучить понятия:

Значение ББ,

Функции ББ, классификация ББ, принципы построения ББ

Ознакомиться с нормативным регулированием бухгалтерского баланса

2

2

2

Технология составления бухгалтерского отчета

2

Составление опорного конспекта на тему «Техника составления бухгалтерского баланса»

4

Формирование бухгалтерского баланса при реорганизации, ликвидации, перерегистрации организации

Отразить особенности формирования баланса при реорганизации, ликвидации, перерегистрации организации

2

Изучение порядка оценки статей актива и пассива бухгалтерского баланса

Изучить порядок оценки статей актива бухгалтерского баланса. Изучить порядок оценки статей пассива бухгалтерского баланса

2

Контроль бухгалтерских записей через составление шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей

Составление шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей

2

Формирование данных по статьям  актива и пассива баланса из Главной книги и других учетных регистров

Подготовка к практической работе

2

3

Составление бухгалтерского баланса

2

Тема 1.4 Отчет о прибылях и убытках

Структура отчета о прибылях и убытках

Изучение структуры отчета о прибылях и убытках  

2

Техника заполнения формы отчета о прибылях и убытках

Знакомство с техникой составления отчета о прибылях и убытках

2

Определение показателей, содержащихся в отчете о прибылях и убытках: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения

Конспект на тему: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения

2

Определение показателей, содержащихся в отчете о прибылях и убытках: текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых активов и обязательств

Конспект на тему: текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых активов и обязательств

2

4

Заполнение формы отчета о прибылях и убытках

2

Тема 1.5 Отчет об  изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала

- Структура отчета

- Содержание отчета

Ознакомиться со структурой отчета и его содержанием

2

Техника заполнения отчета об изменениях капитала

Изучить технику заполнения отчета об изменения капитала

2

5

Заполнение формы отчета об изменениях капитала

2

Тема 1.6 Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Проведение анализа отчета о движении денежных средств

2

Техника заполнения отчета о движении денежных средств

Ознакомиться с техникой заполнения отчета о движении денежных средств по различным видам деятельности

2

6

Отражение движения денежных средств в форме отчета о движении денежных средств

2

Тема 1.7 Отчет о целевом использовании полученных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Составление конспектов по темам:

- Назначение, структура и содержание отчета

- Порядок формирования показателей отчета

- Источники информации для заполнения отчета

4

7

Заполнение отчета о целевом использовании полученных средств.

2

Тема 1.8 Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках как составная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности

8

Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2

Ознакомиться с пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

4

Назначение и целевая направленность пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Оформление опорного конспекта: «Назначение и целевая направленность пояснений (приложений)»

4

Оформление табличных данных в пояснениях (приложениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Оформить табличные данные в пояснениях (приложениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2

Заполнение текстовой формы пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Заполнить текстовую форму пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2

Изучение нормативных документов с использованием электронных справочно-правовых систем: обзор требований нормативных документов по раскрытию информации в пояснительной записке. Составление пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Изучить нормативные документы с использованием электронных справочно-правовых систем.

4

Тема 1.9 Предоставление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде

Расшифровка показателей отчета

Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде

Конспект по вопросам:

-Расшифровка показателей отчета;

-Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде

2

Подготовка информационной базы для формирования бухгалтерской отчетности

Подготовить информационную базу для формирования бухгалтерской отчетности

2

Формирование и выгрузка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках

Сформировать и выгрузить бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках

2

Формирование и выгрузка отчет об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств

Сформировать и выгрузить отчет об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств

2

Формирование и выгрузка приложения к балансу

Сформировать и выгрузить приложения к балансу

2

2.2 Методические рекомендации по изучению тем

Тема 1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России и международной практике. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России

Содержание учебного материала

Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности как о единой системе данных: значение бухгалтерской отчетности, функции бухгалтерской отчетности, классификация бухгалтерской отчетности, принципы формирования бухгалтерской отчетности. Международная стандартизация бухгалтерской отчетности: различия между отечественной отчетностью и системой МСФО, трансформации российской бухгалтерской отчетности в формат МСФО, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности.

Методические рекомендации по изучению темы

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность играет важную роль. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным требованиям. Начиная с начала 90-х гг в процессе перехода от централизованно планируемого хозяйства к рыночной экономике в нашей стране произошли коренные преобразования. Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям. В качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности были приняты Международные стандарты финансовой отчетности (далее – МСФО). Она обеспечивает рынок полезной широкому кругу заинтересованных пользователей финансовой информацией, позволяет по-новому, эффективно построить управление компанией, является важной составляющей качественного корпоративного управления компанией. Отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, - необходимое условие выхода на международные рынки капитала. Одним их основных условий значимости финансовой информации для ее пользователей на международных рынках капитала является сопоставимость отчетных данных, содержащихся в отчетности разных стран. Именно поэтому сегодня важнейшая задача, стоящая перед бухгалтерским и аудиторским сообществом, заключается в том, чтобы изучать международные стандарты и перестраивать свое профессиональное мышление под МСФО, развивать навыки работы с международными стандартами.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил (норм) ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. 

Нормативное регулирование бухгалтерского учета включает:

1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2) методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера. 

Также важная роль в реализации нормативного регулировании бухгалтерского учета принадлежит учетной политике организации и актам Минфина России разъяснительного характера (актам толкования). 

Вопросы для самоконтроля

  1.  Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности?
  2.  Значение бухгалтерской отчетности?
  3.  Функции бухгалтерской отчетности, классификация бухгалтерской отчетности?
  4.  Принципы формирования бухгалтерской отчетности?
  5.  Международная стандартизация бухгалтерской отчетности?
  6.  Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности?

Тема 1.2 Состав, порядок формирования и сдачи бухгалтерской отчетности

Содержание учебного материала

Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности. Раскрытие учетной политики в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Проведение подготовительной работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Методические рекомендации по изучению темы

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование содержится в Федеральном законе «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванного закона, представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, -по 31 декабря следующего года.

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Существенные события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год и должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В соответствии с п.6 ПБУ 7/98 существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации.

В приложении к ПБУ 7/98 приведен примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях к отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов. Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Вопросы для самоконтроля

1 Состав бухгалтерской отчетности?

2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности?

3 События после отчетной даты?

4 Понятие существенности?

5 Порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности?

6 Раскрытие учетной политики в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности?

7 Подготовительной работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Тема 1.3 Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности

Содержание учебного материала

Понятие и строение бухгалтерского баланса. Технология составления бухгалтерского отчета. Формирование бухгалтерского баланса при реорганизации, ликвидации, перерегистрации организации. Изучение порядка оценки статей актива и пассива бухгалтерского баланса. Контроль бухгалтерских записей через составление шахматной и оборотно-сальдовой ведомостей. Формирование данных по статьям  актива и пассива баланса из Главной книги и других учетных регистров. Составление бухгалтерского баланса.

Методические рекомендации по изучению темы

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

Термин "Баланс", в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс.

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Стоит отметить, что особенности формирования бухгалтерского баланса различается при реорганизации, ликвидации, перерегистрации организации.

Формирование данных по статьям актива и пассива баланса осуществляется по данным оборотно-сальдовой и шахматной ведомостей, а также по данным главной книги и других учетных регистров.

Вопросы для самоконтроля

1 Понятие бухгалтерского баланса?

2 Строение бухгалтерского баланса?

3 Технология составления бухгалтерского отчета?

4 Формирование бухгалтерского баланса при реорганизации?

6 Формирование бухгалтерского баланса при  ликвидации?

7 Формирование бухгалтерского баланса при перерегистрации организации?

8 Контроль бухгалтерских записей через составление шахматной ведомости?

9 Контроль бухгалтерских записей через составление  оборотно-сальдовой ведомостей?

10 Составление бухгалтерского баланса?

Тема 1.4 Отчет о финансовых результатах

Содержание учебного материала

Структура отчета о прибылях и убытках. Техника заполнения формы отчета о прибылях и убытках. Определение показателей, содержащихся в отчете о прибылях и убытках: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения. Определение показателей, содержащихся в отчете о прибылях и убытках: текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых активов и обязательств. Заполнение формы отчета о прибылях и убытках.

Методические рекомендации по изучению темы

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено — теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

Также представлены:

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Вопросы для самоконтроля

1 Структура отчета о прибылях и убытках?

2 Техника заполнения формы отчета о прибылях и убытках?

3 Выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток)?

5 Прибыль (убыток) от продаж?

6 Прочие доходы и расходы?

7 Прибыль (убыток) до налогообложения?

8 Текущий налог на прибыль?

9 Изменение отложенных налоговых активов и обязательств?

Тема 1.5 Отчет об  изменениях капитала

Содержание учебного материала

Назначение отчета об изменениях капитала. Техника заполнения отчета об изменениях капитала. Заполнение формы отчета об изменениях капитала.

Методические рекомендации по изучению темы

Отчет об изменениях капитала относится к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности. Выделение показателей собственного капитала организации и сведений о прочих фондах и резервах в отдельную форму отчетности связано с важностью информации для разных пользователей о состоянии и движении составных частей собственного капитала организации. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале организации.

Структура собственного капитала коммерческой организации представлена на схеме.

Вопросы для самоконтроля

1 Назначение отчета об изменениях капитала?

2 Техника заполнения отчета об изменениях капитала?

3 Заполнение формы отчета об изменениях капитала?

Тема 1.6 Отчет о движении денежных средств

Содержание учебного материала

Назначение отчета о движении денежных средств. Техника заполнения отчета о движении денежных средств. Отражение движения денежных средств в форме отчета о движении денежных средств.

Методические рекомендации по изучению темы

Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и оценить ее потребности в денежных средствах. Требования по представлению информации о движении денежных средств и раскрытию соответствующей информации установлены МСФО (MS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

Одна и та же операция может приводить к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному

Вопросы для самоконтроля

1 Назначение отчета о движении денежных средств?

2 Движение денежных средств от обычных видов деятельности?

3 Движение денежных средств от инвестиционной деятельности?

4 Движение денежных средств от финансовой деятельности?

5 Техника заполнения отчета о движении денежных средств?

6 Заполнение отчета о движении денежных средств?

Тема 1.7 Отчет о целевом использовании полученных средств

Содержание учебного материала

Назначение отчета о целевом использовании полученных средств. Заполнение отчета о целевом использовании полученных средств.

Методические рекомендации по изучению темы

 Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации  №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 

Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. При этом в пояснительной записке приводятся пояснения в связи с этим. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце "Отчет о целевом использовании полученных средств" не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

Вопросы для самоконтроля

1 Назначение отчета о целевом использовании полученных средств?

2 Заполнение отчета о целевом использовании полученных средств?

Тема 1.8 Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах как составная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности

Содержание учебного материала

Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Назначение и целевая направленность пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Оформление табличных данных в пояснениях (приложениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Заполнение текстовой формы пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Изучение нормативных документов с использованием электронных справочно-правовых систем: обзор требований нормативных документов по раскрытию информации в пояснительной записке. Составление пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Методические рекомендации по изучению темы

Пояснения (приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают учетную политику и обеспечивают пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые им необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.

Пояснения (приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные: о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов нематериальных активов; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов основных средств; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода арендованных основных средств; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов финансовых вложений; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности; об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ; о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течении отчетного периода; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности; об объемах реализации продукции, товаров, работ и услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство; о составе прочих внереализованных доходов и расходов; о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие. Поступление и расходование денежных средств в организации.

Вопросы для самоконтроля

1 Пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?

2 Назначение и целевая направленность пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?

3 Оформление табличных данных в пояснениях (приложениях) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?

4 Заполнение текстовой формы пояснений (приложений) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?

5 Составление пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности?

Тема 1.9 Предоставление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде

Содержание учебного материала

Расшифровка показателей отчета. Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде. Подготовка информационной базы для формирования бухгалтерской отчетности. Формирование и выгрузка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Формирование и выгрузка отчет об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств. Формирование и выгрузка приложения к балансу.

Методические рекомендации по изучению темы

Значительный рывок в развитии бухгалтерских ИС произошел с появлением персональных ЭВМ, на базе которых были созданы автоматизированные рабочие места (АРМ), в результате чего бухгалтер, т. е. главный пользователь, получил возможность работать с информацией непосредственно, минуя посредников.

Первые бухгалтерские системы представляли собой так называемые бухгалтерские комплексы – отдельные программы для каждого раздела учета, созданные еще до появления персональных компьютеров. Для средних и крупных предприятий такая форма бухгалтерских программ рациональна до сих пор. Развитие технологии здесь идет в направлении более глубокой интеграции отдельных участков учета, создания новых управленческих, торговых и аналитических модулей комплекса. Бухгалтерский комплекс может иметь средства обмена данными между отдельными автоматизированными рабочими местами, входящими в него, и средства объединения информации для сведения баланса, получения сводных выходных форм и построения отчетности. На данном этапе автоматизировались отдельные, наиболее трудоемкие задачи бухгалтерского учета – учет заработной платы, затрат на производство, материальных ценностей, подсчет себестоимости продукции. Первоначально в таких комплексах информация обрабатывалась централизованно, некоторая децентрализация началась только после появления мини-ЭВМ.

В настоящее время комплексы используются, прежде всего, для автоматизации складского учета, учета и заработной платы. Основными пользователями таких программ являются крупные и средние предприятия с большим оборотом хозяйственных средств многочисленным персоналом.

Система сдачи отчетности в электронном виде – это возможность организовать безбумажный документооборот (т.е. движение документов с момента их создания/получения до момента их завершения/отправки) между предприятиями всех форм собственности и Понятие электронной отчетности 
Система сдачи отчетности в электронном виде – это возможность организовать безбумажный документооборот (т.е. движение документов с момента их создания/получения до момента их завершения/отправки) между предприятиями всех форм собственности и государственными органами таким образом, чтобы он был защищенным и все документы внутри системы имели статус письменного доказательства.
 
Такие системы позволяют передавать налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде без дублирования на бумаге, используя обычный доступ к телекоммуникационным каналам связи, в том числе и Интернет.

Преимущества системы сдачи отчетности в электронном виде 

1 сокращение ошибок при подготовке отчетности за счет средств выходного контроля (перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата); 

2 большая экономия времени при сдаче отчетности; 

3 своевременное обновление форм отчетности и средств контроля по электронной почте; 

4 возможность получения общедоступной информации от налоговых органов; 

5 конфиденциальность (документы передаются по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде с использованием средств криптографической защиты информации (далее СКЗИ), сертифицированных уполномоченным государственным органом, ФСБ); 

6 подтверждение доставки отчетности (налоговый орган высылает протокол о приеме налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи).

Вопросы для самоконтроля

1 Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде.?

2 Подготовка информационной базы для формирования бухгалтерской отчетности?

3 Формирование и выгрузка бухгалтерского баланса?

4 Формирование и выгрузка  отчета о прибылях и убытках?

5 Формирование и выгрузка отчет об изменениях капитала?

6 Формирование и выгрузка  отчета о движении денежных средств?

7 Формирование и выгрузка приложения к балансу?

2.3 Самостоятельная работа

Прежде чем приступить к выполнению домашней контрольной работы по дисциплине необходимо самостоятельно изучить темы в рамках часов, отведенных учебным планом на самостоятельную работу.

Без этих теоретических знаний невозможно выполнить практическое задание и сдать зачет. При самостоятельном изучении тем можно воспользоваться литературой, указанной в списке рекомендуемой литературы настоящих методических указаний или другими источниками учебной, справочной литературы, а также интернет-источниками.

Перечень тем, рекомендуемых к самостоятельному изучению приведен в п. 2.1 (Тематический план) настоящих методических указаний.


3 Методические указания к выполнению домашней контрольной работы

Контрольная работа по дисциплине «Технология составления бухгалтерской отчетности» состоит из двух частей: теоретической и практической.

Теоретическая часть содержит десять вариантов и преследует цель – изучить методики для проведения подготовительных работ и составлению бухгалтерской отчетности. Без этих теоретических знаний невозможен процесс составления бухгалтерской отчетности.

Практическая часть, также содержит десять вариантов и имеет цель познакомиться с основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности и научиться заполнять их.

Вариант студента определяет по последней цифре своего учебного шифра. Если шифр заканчивается на цифру "3" – студент выполняет третий вариант работы; на цифру "0" – десятый вариант.

Порядок оформления контрольной работы

Работа выполняется в соответствии с «Требованиями к оформлению текстовой учебной документации» на листах формата А4.

Работа должна содержать:

1 Титульный лист.

2 Чистый лист для рецензии.

3 Содержание работы.

4 Теоретическая часть.

5 Практическая часть.

6 Список использованных источников.

Критерии оценки

Оценка «зачтено»:

- структура работы соответствует требованиям настоящих методических указаний;

- уверенное и полное изложение учебного материала в теоретической части работы;

- использование в теоретической части актуальных нормативно-правовых актов;

- процент результативности выполнения практического более 70%;

- допускаются отдельные несущественные ошибки;

- оформление работы соответствует установленным требованиям.

Оценка «не зачтено»:

- изложение учебного материала в теоретической части неполное,

бессистемное, что препятствует усвоению учебной информации;

- процент результативности выполнения практического более 70%;

- оформление работы не соответствует установленным требованиям.

Студент, получивший за домашнюю контрольную работу оценку «зачтено», допускается к зачету.

Незачтенная домашняя контрольная работа подлежит доработке и повторной сдаче.


4 Задания для контрольной работы

4.1 Вопросы для теоретической части работы по вариантам

Вариант 1

Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее значение, классификация и функции.

Вариант 2

Принципы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее  нормативное регулирование.

Вариант 3

Международная стандартизация бухгалтерской отчетности: различия между отечественной отчетностью и системой МСФО, трансформации российской бухгалтерской отчетности в формат МСФО.

Вариант 4

Состав и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 5

События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.

Вариант 6

Раскрытие учетной политики в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 7

Проведение подготовительной работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 8

Формирование бухгалтерского баланса при реорганизации организации.

Вариант 9

Формирование бухгалтерского баланса при ликвидации организации.

Вариант 10

Формирование бухгалтерского баланса при перерегистрации организации.

4.2 Вопросы для практической части работы по вариантам

Задание 1. Рассчитать уровень существенности

Наименование

балансового

показателя

Значение показателя (по вариантам), тыс. руб.

Допустимая

ошибка,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Балансовая

прибыль

21 289

23 752

21 544

24 425

20 534

21 868

22 783

25 874

20 541

22 744

5

Выручка-

нетто

135 968

133 864

130 644

136 645

134 884

132 463

134 553

135 673

136 782

130 424

2

Валюта

баланса

128 438

125 425

129 755

130 867

128 782

131 233

127 456

132 752

133 282

135 110

2

Собственный

капитал

20 500

20 700

21 900

21 500

22 450

20 900

21 300

24 100

23 300

19 900

10

Общие

затраты

организации

101 341

101 513  

102 788

102 456

102 963

103 357

103 753

102 951

101 159

104 456

2

Задание 2. Исправить ошибку

Вариант 1. В ноябре 2012 года бух баланс ООО «Актив» произвёл сверку расчётов с фирмой, оказывающей услуги связи, за октябрь 2012 года. В результате выяснилось, что бухгалтер занизил затраты  по оплате услуг связи, которые носили производственный характер. На расходы по обычным видам деятельности фактически отнесена сумма 2 360 (в т.ч. НДС 360), а нужно было  2 950 (в т.ч. НДС 450). Т. к. ошибка отчетного года, выявлена до окончания этого года, то какими проводками будет отражено ее исправление?

Вариант 2. Организация (ООО) по решению общего собрания участников производит выплату дивидендов в сумме 200 000 руб. за 2013 г. учредителю - юридическому лицу, применяющему УСН. Дата проведения общего собрания участников - 30.03.2014.
Дивиденды выплачены учредителю в апреле 2014 г.

Вариант 3. В июле 2011 г. бухгалтер обнаружил, что в апреле 2010 г. дважды был отражен в учете один и тот же акт на списание материалов в производство. Была сделана ошибочная запись: Д-т сч. 20"Основное производство", К-т сч. 10 "Материалы" на сумму 1 000 000 руб.

Вариант 4. В 2011 г. было принято решение об увеличении уставного капитала ООО. Участник, обладающий более 50% уставного капитала, внес на расчетный счет денежные средства в сумме 100 000 руб. В бухгалтерском учете было отражено увеличение уставного капитала. В 2013 г. новый бухгалтер обнаружил, что изменения в уставных документах так и не были зарегистрированы в ИФНС. Ошибка признана существенной.

Вариант 5. В  ООО  «Весна»  была  выявлена  следующая  ошибка  —  амортизация  по  производственному  зданию  была  отражена  в  учете  в  двойном  размере:  вместо  85000  р.  в  расходах  учтено  170000  р.  Ошибка  совершена  в  октябре  2012  г.  Данная  ошибка  обнаружена  в  ноябре  2012  г. 

Вариант 6. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие. 17 мая 2011 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2011 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Вариант 7. 22 июня 2011 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2011 года в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Вариант 8. В апреле 2010 года бухгалтер компании ООО «Альтера» при калькуляции себестоимости допустил ошибку в расчетах. Фактическая себестоимость составила 40 000 руб., а в учете была отражена сумма в 50 000 руб. Ошибка совершена и обнаружена в течение года.

Вариант 9. При подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год бухгалтер строительной компании ООО «Композит» обнаружил ошибку: в августе 2010 года амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения отражена в сумме 13 350 руб. вместо 15 350 руб. (то есть сумма амортизации занижена на 2000 руб.). Ошибка выявлена в марте 2011 года до даты подписания отчетности.

Вариант 10. В марте 2011 г. до подписания бухгалтерской отчетности главный бухгалтер ООО "Актив" обнаружил, что в сентябре 2010 г. была занижена сумма расходов, которые несет организация по аренде производственных помещений. При этом неотраженная сумма расходов в сентябре составила 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.). Тогда в бухгалтерском учете 31.12.2010 будут следующие.

Задание 3. Согласно выписке из главной книги заполнить раздел бухгалтерского баланса.

Выписка из Главной книги   ООО ТК «Солнце»

Счета

Сумма,

руб.

1

Основные средства

169 700

2

Амортизация основных средств

51 800

3

Материалы

40 800

4

Готовая продукция

109 200

5

Касса

5 800

6

Расчетный счет

358 500

7

Расчеты с бюджетом по налогам

27 900

8

Уставный капитал

170 000

9

Резервы предстоящих расходов и платежей

12 100

10

Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)

38 000

11

Краткосрочные кредиты банка

31 000

12

Расчеты с внебюджетными фондами

6 300

13

Расчеты с прочими кредиторами, дебиторами (дебиторы)

33 700

14

Расчеты по оплате труда

50 000

15

Прибыли и убытки (прибыль)

97 700

16

Доходы будущих периодов

63 000

17

Резервный фонд

17 000

18

Долгосрочные кредиты банка

84 000

19

Нераспределенная прибыль прошлых лет

47 000

20

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)

80 000

21

Краткосрочные займы

101 900

Вариант 1. Заполнить первый раздел бухгалтерского баланса

Вариант 2. Заполнить второй раздел бухгалтерского баланса

Вариант 3. Заполнить третий раздел бухгалтерского баланса

Вариант 4. Заполнить четвертый раздел бухгалтерского баланса

Вариант 5. Заполнить пятый раздел бухгалтерского баланса

Вариант 6. Заполнить первый раздел бухгалтерского баланса

Вариант 7. Заполнить второй раздел бухгалтерского баланса

Вариант 8. Заполнить третий раздел бухгалтерского баланса

Вариант 9. Заполнить четвертый раздел бухгалтерского баланса

Вариант 10. Заполнить пятый раздел бухгалтерского баланса

Задание 4. Заполнить отчет о финансовых результатах за I квартал 2013 г.

Наименование

показателя

Значение показателей (по вариантам), тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Выручка от реализации,

включая НДС   

975 324

978 123

970 145

962 147

972 852

973 759

954 236

984 863

990 231

976 412

Себестоимость

реализованной

продукции

490 320

491 512

487 951

493 562

495 358

494 888

494 896

492 568

489 123

496 321

Коммерческие

расходы  

54 000

55 000

55 500

56 000

56 500

57 000

57 500

58 000

58 500

59 000

Управленческие

расходы  

128 200

128 400

128 600

129 300

129 600

129 900

130 100

130 400

130 700

130 900

Прочие доходы  

129 900

126 500

123 800

120 750

125 860

137 560

130 253

124 369

123 380

126 952

Прочие расходы

100 300

101 520

102 630

104 400

105 600

100 900

102 745

103 358

101 486

102  953

Задание 5. Определить сумму добавочного капитала на 2012 год?

Вариант 1. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 80 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 40 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 20 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 50 000 руб.

Вариант 2. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 90 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 45 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 30 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 55 000 руб.

Вариант 3. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 90 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 50 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 30 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 60 000 руб.

Вариант 4. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 100 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 60 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 40 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 70 000 руб.

Вариант 5. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 110 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 70 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 50 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 80 000 руб.

Вариант 6. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 120 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 80 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 60 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 90 000 руб.

Вариант 7. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 130 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 90 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 70 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 100 000 руб.

Вариант 8. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 140 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 100 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 80 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 110 000 руб.

Вариант 9. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 150 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 110 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 90 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 120 000 руб.

Вариант 10. На конец 2010 года сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составил 1600 000 руб.  В 2011 переоценка ОС не потребовалась. В 2012 по приказу директора ООО «Актив» произошла переоценка ОС. Их учетная восстановительная стоимость  составила 120 000 руб.  Сумма начисленной амортизации составила 100 000 руб.  Новая восстановительная стоимость составила 130 000 руб.

Задание 6. Рассчитать НДС и указать по какой строке он будет указан в отчете о движении денежных средств.

По данным бухгалтерского

учета ООО «Актив» за

2013 год:

Значение показателей (по вариантам), млн. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Поступили платежи от

покупателей в т. ч. НДС

354

444

523

368

421

399

519

611

377

428

Перечислено поставщикам

в т. ч. НДС

236

278

299

311

345

369

418

427

465

512

Сумма НДС утраченных

в бюджет составила

7

7,5

8

8,2

8,8

9,3

9,7

10,1

10,8

11,5


5 Задание для подготовки к экзамену

По дисциплине «Технология составления бухгалтерской отчетности» проводится экзамен.

Вопросы к экзамену по МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

1 Значение и состав бухгалтерской отчетности

2 Признаки классификации бухгалтерской отчетности

3 Публикация бухгалтерской отчетности

4 Нормативное и правовое регулирование бухгалтерской отчетности

5 Процедуры, предшествующие заполнению бухгалтерской отчетности

6 Особенности перехода российской бухгалтерской отчетности на МСФО

7 События после отчетной даты: понятия, примеры, отражение в учете и отчетности

8 Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности

9 Раскрытие УП в пояснительной записке

10 Бухгалтерский баланс: понятие, значение, функции

11 Бухгалтерский баланс и оценка статей актива р.1

12 Бухгалтерский баланс и оценка статей актива р.2

13 Бухгалтерский баланс и оценка статей пассива р.3

14 Бухгалтерский баланс и оценка статей пассива р. 4 и 5

15 Реформация бухгалтерского баланса

16 Отчет о финансовых результатах: понятие, значение, функции

17 Отчет о финансовых результатах: строка «Выручка», «Прочие доходы и расходы»

18 Отчет о финансовых результатах: строка «Себестоимость», «Чистая прибыль»

19 Отчет об изменениях капитала

20 Порядок составления отчета об изменениях капитала р.1

21 Порядок составления отчета об изменениях капитала р.2, 3

22 Отчет о движении денежных средств

23 Порядок составления отчета о движении денежных средств по текущей деятельности

24 Порядок составления отчета о движении денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности

25 Отчет о целевом использовании денежных средств

26 Цель и назначение пояснительной записки

27 Особенности формирования пояснительной записки

28 Правила формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации предприятия

Пример типового билета по ПМ04

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ 42

по междисциплинарным курсам

МДК.04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

МДК.04.03 Технология составления налоговой отчетности

Задание

1 Инструкция для выполнения задания

  1.  Внимательно прочитайте задание
  2.  Рассчитайте показатель прибыль/убыток от продаж
  3.  Заполните по данным задания форму «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Актив»
  4.  Проведите факторный анализ результата от продаж, используя в качестве источника информации форму «Отчёт о прибылях и убытках». Решение оформите в таблице
  5.  Составьте подробный аналитический вывод
  6.  Составьте аналитический регистр-расчет по налогу на прибыль «Финансовый результат от продаж».
  7.  Для выполнения заданий Вам необходимо воспользоваться калькулятором
  8.  Время выполнения 45 минут

2 Текст задания

ООО «Актив» заплатило проценты по кредитам в сумме 20 000 руб., получило дивиденды – 40 000 руб., а также имело доход от продажи активов на сумму 101 500 руб., при расходах 106 500 руб.

Вы совмещаете должности бухгалтера и аналитика. Финансовые результаты деятельности предприятия имеют положительную динамику в 2011-2012 гг. (см. Форму 2 «Отчёт о прибылях и убытках»).

 Заполните аналитический регистр-расчет по налогу на прибыль «Финансовый результат от продаж».

Основываясь на том, что основным результатом деятельности предприятия является прибыль от продаж, Вам поручено проведение факторного анализа показателя для определения перспектив и направлений дальнейшего развития производства. В качестве источника информации используйте форму 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Сделайте конкретные аналитические выводы. Обоснуйте направления расширения производства общества.

   3 Критерии оценки

3.1 Выполнение задания

Задание выполнено в полном объеме. Расчёты произведены верно и имеют аналитическое обоснование. Методика факторного анализа использована верно. Правильность оформления аналитического регистра- расчет по налогу на прибыль «Финансовый результат от продаж».

3.2 Подготовленный продукт

Заполнена форма «Отчет о прибылях и убытках». Составлена аналитическая таблица «Анализ результата от продаж». Проведен факторный анализ результата от продаж. Составлен подробный аналитический вывод по результатам аналитических расчетов. Заполнен аналитический регистр - расчет  по налогу на прибыль «Финансовый результат от продаж».

3.3 Устное обоснование

Объяснено заполнение формы «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Актив». Обоснован аналитический вывод по результатам факторного анализа результата от продаж. Охарактеризован порядок заполнения аналитического регистра - расчета «Финансовый результат от продаж».


6 Перечень рекомендованной литературы

О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: приказ МФ РФ от 06.10.2008 г. №108н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»: приказ МФ РФ от 25.11.1998 г.  №56н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 9/99 "Доходы организации": приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 10/99 "Расходы организации": приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерской учете и отчетности»: приказ МФ РФ от 29.07.1998 N 34н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»: приказ МФ РФ от 02.02.2011 г. №11н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н (в действующей редакции) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник; Региональный финансово-экономический техникум. – Курск, 2010 – 304 с.

Рябова, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие /М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 214 с.

 Выгрузка регламентированных отчетов в электронном виде [электронный ресурс]  // режим доступа – samouchka.ru




Возможно эти работы будут Вам интересны.

1. Аудит бухгалтерской отчетности

2. Формы бухгалтерской отчётности

3. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

4. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

5. Формирование годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Вертикаль»

6. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности малых предприятий

7. Порядок введения бухгалтерской учета хозяйственной деятельности предприятия

8. Структура и содержание финансовой отчетности

9. Международные стандарты финансовой отчетности

10. Составление программ, использующие структуры